一、单选题

1．注册会计师承担的法律责任不包括（     ）

 A. 行政责任          B. 民事责任          C. 刑事责任        D. 经济责任

2．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（     ）

　  A. 信赖过度风险 　　　　                B. 信赖不足风险

     C. 非抽样风险　　　　                   D. 误受风险

3．在审计报告阶段，注册会计师借助于重要性水平以便确定（       ）

　  A. 初步审计策略　　　                 B. 可容忍误差

    C. 所需审计证据的数量　　　　　　     D. 审计意见类型

4.甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的会计报表，则其2009年度会计报表存在错误的认定是（　）

    A. 总体合理性　　　　                  B. 估价或分摊

    C. 存在或发生　　　　                  D. 完整性

5.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（　）

A. 重新测试相关的内部控制　　　　B. 审查与应收账款相关的销货凭证

C. 进行分析性复核　　　　　　　　D. 审查资产负债表日后的收款情况

6.为了客观反映为客户提供专业服务的价值,在确定审计收费时,CPA不应考虑的是    (       )

A. 专业服务所需的知识和技能          B. 每一专业人员提供服务的时间 

C. 提供专业服务所需承担的责任        D.审计客户对审计报告的要求

7．在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（   ）

A. 函证回函的情况                     B. 企业管理层的品行

C. 存货盘点计划                       D. 审计的重要性水平

8．注册会计师鉴证准则的内容不包括（       ）

A. 质量控制准则                       B. 审计准则

C. 审阅准则                           D. 其他鉴证业务准则

9．对应付账款进行函证时，以下描述不正确的是（      ）

A. 一般不对应付账款发函询证           B. 通常采用肯定式函证

C. 通常采用否定式函证                 D. 大额的应付账款要函证

10．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（  　）

A. 呈比例变动关系　　　　              B. 呈反向变动关系

C. 不存在关系　　　　                  D. 呈同向变动关系

11．Q会计师事务所于2010年3月10日对A公司2009年度会计报表出具了审计报告，该审计报告的副本作为审计档案应当（      ）

A. 至少保存至2019年3月10日             B. 至少保存至2020年3月10日

C. 至少保存至2021年3月10日             D. 长期保存

12．对主营业务收入进行截止测试时，以下哪种是用来查多计收入的错漏报（）

A. 以主营业务收入明细账为起点，追查至会计凭证

B. 以发运凭证为起点，追查至主营业务收入明细账

C. 以销售发票为起点，追查至主营业务收入明细账

D. 以主营业务收入明细账为起点，追查至会计报表

13．当出具否定意见审计报告时，说明段位于（     ）

A. 管理层责任段与CPA责任段之间          B. CPA责任段与意见段之间

C. 管理层责任段与意见段之间             D. CPA责任段与意见段之后

14．对于在途存货，CPA应采取哪项最佳审计程序取证（     ）

A. 提请被审计单位另择日期重新盘点       B. 询问             

C观察                                  D. 检查进货交易凭证

15．注册会计师因审计范围受到严重限制，没有足够的证据对被审计单位的会计报表形成审计结论时，应（  ）

A. 拒绝接受委托                     B. 否定意见

C. 发表无法表示意见                 D. 拒绝提供审计报告

二．多项选择

1．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（　）

A. 执行审计业务的能力　　          B. 重要性和审计风险

C. 独立性　　                      D. 能否保持应有的职业谨慎

2．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（　     ）

A. 扩大实质性测试范围　　　　　     B. 扩大控制测试范围

C. 提请被审计单位调整会计报表　     D. 发表保留意见或无法表示意见

3．下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（    ）

A. 会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务

B. 会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传

C. 会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

D. 会计师事务所雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

4．下列对审计风险和审计证据的关系的描述正确的是（     ）

A. 审计风险与所需证据数量是反向关系  

B .检查风险与所需证据数量是反向关系

C. 重大错报风险与所需证据数量是正向关系

D.重大错报风险与所需证据数量是反向关系

5．在CPA实施的下列审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（   ）

A. 分析定期存款占银行存款的比例     B. 检查银行存款余额调节表

C. 函证银行存款余额 　　　　        D. 检查银行存款收支的正确截止

三．判断题

1．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（　   ）

2．内部控制结构可以分为控制环境、会计系统和控制程序。内部审计是控制程序的重要组成部分。（      ）

3．存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。（      ）

4．如果被审计单位管理当局拒绝提供声明书或拒绝签名，注册会计师应考虑发表保留意见或无法表示意见的审计报告。     (       )

5．出现经营失败时一定会产生审计失败。(      )

四、简答题

1、 应收账款函证与应付账款函证的区别？

2、注册会计师王雅丽接受事务所的派遣，对XYZ股份有限责任公司 2010年度的会计报表实施审计。在审查存货项目时，决定将存货截止测试作为一项重要审计程序。请回答以下与截止测试有关的问题：

（1） 截止的概念是什么？它与管理当局的什么认定相对应？

（2） 截止技术除用于存货项目外，还可用于哪些帐户？

（3） 对存货进行正确截止的关键是什么？

（4） 存货截止的主要方法有几种？各是什么？

（5） 如何选择存货截止测试的样本？

3. 注册会计师在对T公司进行审计时，发现该公司内部控制制度存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中，哪些为注册会计师可以依赖？原因何在？根据证据的可靠性,对以下证据排序

（1）从债务方获取的应收账款回函

（2）注册会计师编制的现金盘点表、存货盘点表

（3）购货发票副本

（4）管理当局声明书

五、综合题(35分，第一题15分，第二题20分)

1、指出下列事项是否损害注册会计师的独立性，简要解释理由，并说明CPA的处理建议。（15分）

（1）会计师事务所全年收入的60%来源于W客户；

（2）被审计单位的财务经理曾是会计师事务所的副主任会计师；

（3）被审计单位告诉注册会计师，不能把审计中发现被审计单位存在违法行为泄露出去，否则解除业务委托；

（4）注册会计师A担任B客户年度会计报表审计业务项目经理十年；

（5）客户要求会计师事务所同时提供代编会计报表和报表审计业务；

2、北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2010年3月10日完成对ABC股份有限公司2009年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2010年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况：（20分）

（1）审计工作底稿显示，2009年度损益表重要性水平为85万元，2009年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。

（2）2010年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定，2010年1月，ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。

（3）ABC股份有限公司2009年度计提坏帐准备的比例由2008年度按应收账款年末余额的3%o提高到5%o。（应收账款年末余额为1000万元，不考虑坏账准备期初余额，且分配给坏账准备的重要性水平为6万元）

（4）在2009年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行盘点时，发现数量短缺1000件，A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。

（5）ABC股份有限公司2009年6月购置一台价值50万元的设备，已入帐，当月管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。要求：

①针对上述（1）情况，王豪、李民应选择的重要性水平是多少？为什么？

②试简述王豪、李民在2005年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任，并针对上述（2）种情况，应对ABC股份有限公司提出何种建议？

③针对上述（3）、（4）、（5）种情况，王豪、李民应提出何种处理建议？对于提出调整建议的，请列出调整分录。如果ABC股份有限公司不按建议处理，那么审计人员应该发表何种审计意见？